Essayer om beskattningens ekonomi

13.1.2025 Övriga publikationer Sami Jysmä

Referat

Denna avhandling består av ett inledande kapitel samt tre essäer inom beskattningens nationalekonomi. Den första essän behandlar försäkringsvärdet av inkomstskatter och hur detta kan mätas. Den andra essän är skriven i samarbete med Youssef Benzarti och Jarkko Harju och analyserar incidensen av arbetsgivaravgifter samt deras effekter på företagens val av produktionsfaktorer. Den tredje essän är skriven tillsammans med Tuomas Kosonen och Riikka Savolainen och studerar punktskatter på hälsorelaterade varor.

Även om de tre essäerna behandlar olika skatter bidrar de alla till den offentliga ekonomins metodologi och innehåller empiriska analyser. Det inledande kapitlet knyter samman essäerna och visar att deras metodologiska bidrag kan formuleras inom en gemensam ram för en nyttomaximerande agent.

Den första essän undersöker försäkringsvärdet av inkomstskatter och erbjuder ett ramverk för att beskriva och mäta detta värde. Ett nytt Slutsky-liknande dekompositionsförfarande för individers välfärdseffekter av skatteförändringar under inkomstosäkerhet utvecklas. Med hjälp av denna dekomposition karakteriseras optimal beskattning samt MVPF (marginal value of public funds) när inkomster är osäkra. Viljan att betala för skattebaserad försäkring modelleras som en funktion av icke-observerade marginalnyttor. Tre metoder för att uppskatta denna betalningsvilja utvecklas med utgångspunkt i Baily (1978)–Chetty (2006)-litteraturen om arbetslöshetsförsäkring. En konsumtionsbaserad metod tillämpas för att skatta ex-ante MVPF för marginella skattehöjningar i olika inkomstgrupper i USA. Att beakta försäkringsvärdet innebär att effektivitetskostnaderna för skattehöjningar blir lägre och minskar med inkomsten, snarare än att öka.

Den andra essän analyserar incidensen av arbetsgivaravgifter och deras effekter på företagens inputval. I Finland fanns tidigare en tröskel kopplad till avskrivningar, över vilken arbetsgivaravgiften var högre. Studien utnyttjar avskaffandet av denna tröskel. Stora effekter på företagens tillväxt och dynamik identifieras, även långt från tröskeln. Det visas att standardmetoden difference-in-differences är snedvriden i detta sammanhang, och en ny metod utvecklas för att korrekt identifiera effekterna av reformen. Resultaten visar betydande effekter på sysselsättning, omsättning och investeringar, vilket indikerar starka skaleffekter. Analysen av incidensen tyder på att 37–63 procent av skattebördan bärs av företagsägare respektive arbetstagare.

Den tredje essän studerar substitutionselasticiteten mellan beskattade och obeskattade varor samt efterfrågans priselasticitet. Ett enkelt teoretiskt ramverk utvecklas som förutspår ett starkt konvext samband mellan efterfrågans elasticitet och tillgången till nära obeskattade substitut. Empiriskt analyseras det finska punktskattesystemet för godis, läsk och glass, vilket erbjuder kvasiexperimentell variation genom flera skattereformer. Data på produkt- och butiksnivå omfattar hundratals miljoner observationer. En enkät om substitutionsmönster mellan produktkategorier kompletterar analysen. De skattade elasticiteterna är nära noll för godis och glass, där ett relativt nära obeskattat substitut (kex) finns. Däremot är elasticiteten nära ett för sockerhaltiga läskedrycker när skatten höjs, men inte för deras närmaste substitut, sockerfria drycker. Resultaten är i linje med den teoretiska modellen, där elasticiteten är låg vid måttligt nära substitut men hög vid mycket nära substitut. Tidigare empirisk litteratur visar liknande mönster. (AI-översättning)